Совершенствование офшорного законодательства

Офшорное законодательство не остается неизменным. Сильное влияние на него в последние годы оказали требования, предъявляемые международным сообществом и национальными властями опшорных стран. Именно эти факторы способствовали принятию новых норм, которые обеспечивают сохранение положения офшорных юрисдикции в глобальной финансовой системе. Так, за последние 15-20 лет было закрыто большинство офшорных банков Науру, Палау и Вануату, офшорные компании Мальты и Кипра, во многих юрисдикциях ликвидированы акции па предъявителя, запрещена возможность регистрации обычных компаний с названиями, отражающими страховую или банковскую деятельность, которая обязательно лицензируется во всех цивилизованных странах и т.п.

Ирландия отменила статус компаний-нерезидентов. На Нормандских островах и острове Мэн ужесточен контроль номинальных директоров и введено лицензирование компаний, предоставляющих трастовые, секретарские и регистрационные услуги.

Большие изменения происходят в законодательстве Каймановых островов. Банковский сектор Каймановых островов получил престижную категорию риска страны АаЗ по оценке одного из ведущих рейтинговых агентств — Moody's, и здесь зарегистрированы 47 из 50 крупнейших банков мира. Банковский сектор Каймановых островов придерживается рекомендаций Базельской комиссии по надзору за банковской деятельностью (см. главу 11). Каймановы острова являются членом Контролеров офшорных банков и Карибской группы банковских контролеров — обе эти организации были созданы под эгидой Базельской комиссии. Банки руководствуются в своей деятельности принципом «знай своего клиента». Эти правила были одобрены Налоговым управлением США, что позволяет учреждениям на Каймановых островах выступать в качестве квалифицированных посредников в соответствии с Правилами налогообложения путем вычетов (США), введенными с 1 января 2001 г.
В феврале 2002 г. власти Каймановых островов подписали двустороннее соглашение об обмене информацией с США. Вопрос о банковской тайне на Каймановых островах был решен путем компромиссного решения, которым Налоговое управление США получило доступ к данным MasterCard и American Express граждан США, имеющих офшорные активы на Каймановых островах2. С июля 2005 г. банки Каймановых островов будут предоставлять налоговым органам стран ЕС информацию о доходах от сбережений налоговых резидентов этих стран.

Аналогичные двусторонние соглашения об обмене информацией с США были подписаны Багамскими островами, Нидерланд скими Антильскими остроиами, БВО, Гернси, островом Мэн и некоторыми другими офшорными юрисдикция ми.
Банки Багамских и Каймановых островов, БВО и Панамы отказались от практики открытия счетов без личного присутствия клиента в банке, а также по поручению третьими лицами. Причем, открывая счет в банковских учреждениях этих стран, клиент должен предоставить:
— доказательства своего отношения к компании в качестве бенефициара;
— информацию о роде бизнеса и предполагаемых оборотах по счету1.
С 1 января 2002 г. в Гернси вступил в силу новый Закон *0 борьбе с отмыванием преступных денег», в котором были учтены пожелания ФАТФ, а также рекомендации ЕС, принятые после событий 11 сентября 2001 г. Ряд офшорных юрисдикции присоединились к Директиве ЕС о налогообложении сбережений и будут выплачивать соответствующие налоги, если владелец сбережений является гражданином одной из стран ЕС (см. главу 11).
В БВО в 2004 г. был принят Акт о коммерческих компаниях (The BV1 Business Companies Act), который вступил в силу с 1 января 2005 г. Он заменил собой Акт о компаниях международного бизнеса (1984 г.) и Акт о компаниях (1985 г.), введя единое pci-y-лировапие, как местных компаний, так и IBC. Теперь в БВО регистрируются только коммерческие компании.

В БВО и на Багамах был запрещен выпуск акций на предъявителя. На Багамах также были введены реестры акционеров и директоров компаний.
Наиболее характерные тенденции в изменении законодательства в офшорных юрисдикциях представлены в табл. 5.7.
Нельзя не отметить и то, что офшорные юрисдикции плавно меняют свое законодательство. Так, БВО, вводя новое законодательство, о котором говорилось выше, приняли решение, что с 2007 г. все компании, образованные по старым правилам, автоматически будут перерегистрированы в соответствии с новым Актом о коммерческих компаниях и перейдут под его регулирование. Кроме того, все IBC, зарегистрированные на БВО до 31 декабря 2004 г., вправе до 31 декабря 2009 г. не менять свои уставы, позволяющие выпуск акций на предъявителя. И только после 31 декабря 2009 г. положения уставов, позволявших выпуск акций на предъявителя, будут автоматически считаться утратившими силу, а всем офшорным компаниям необходимо будет внести изменения в их уставы в обязательном порядке.

 Режим 1ВС отменил и Маврикии, заменив его льготным режимом компаний холдингового типа (Corporation Holding) различных категорий.
В Люксембурге только с 1 января 2007 г. отменен холдинговый режим 1929 г., и компании, регулируемые законом от 1929 г.. больше в этой стране не регистрируются. Однако все компании, зарегистрированные до 20 июля 2006 г., вправе сохранить свой статус до 31 декабря 2010 г. при условии, что в течение этого периода акции такого холдинга не будут отчуждаться или продаваться, за исключением следующих ситуаций:

— акции холдинга 1929 г. котировались на бирже до 20 июля 2006 г., и холдинг собирается и дальше продолжать их котировать; происходит смена структуры акционеров холдинга 1929 г.;

— имеет место передача акций холдинга 1929 г. в результате наследования, урегулирования супружеских отношений и иных аналогичных законных oбcтoятeльcтв,.

У международного сообщества остаются претензии к Лихтенштейну, потому что там до сих пор существуют возможности для компаний, которые не ведут деятельность на территории страны, платить фиксированный налог по ставке 1 тыс. швейцарских франков. Сохраняются вопросы к Гибралтару, где очень тяжело проходит налоговая реформа. В целом же сопротивляться международному давлению позволяют себе немногие юрисдикции.

Таким образом, законодательство офшорных юрисдикции старается идти в ногу со временем, приспосабливаясь под современные требования и в целом становясь более прозрачным и цивилизованным. В то же время оно сохраняет многие черты, делающие офшоры привлекательными для широкого круга международных инвесторов.