Политика в отношении офшоров меняется и у некоторых развивающихся стран. Так, 22 сентября 2003 г. Резервный банк Индии ввел запрет на использование так называемых «зарубежных корпоративных структур» (overseas corporate bodies — ОСВ) в льготных схемах инвестиций в Индию. Под «зарубежными корпоративными структурами» понимаются зарубежные компании и товарищества, которые более чем на 60% контролируются «нерезидентами-индийцами» (non-resident Indian — NR1), т.е. гражданами Индии или лицами индийского происхождения, не проживающими в Индии. Ранее таким структурам, как и самим нерезидентным индийцам, предоставлялись определенные льготы по налогообложению и валютному контролю при инвестициях в Индию. Однако эти структуры стали часто использоваться именно резидентными индийцами для получения таких льгот в обход закона.
По оценкам Совета национальной безопасности Индии, более 85% иностранного капитала, поступившего в страну в 2005/2006 финансоном году, прошло анонимно, в то время как аналогичный показатель в 2003/2004 финансовом году составлял лишь 20%. При этом миллиарды рупий, поступающих в Индию в качестве иностранных инвестиций, приносят лишь незначительную налогооблагаемую прибыль на инвестированный капитал1.
Особенно скандальную известность приобрели схемы с использованием в качестве инвестиционного инструме1тта маври-кийских офшорных компаний (как отмечалось выше, у Индии есть СИДН с Маврикием, делающее их использование особенно привлекательным)2. В 2001 г. данные структуры уже были лишены льгот в отношении портфельных инвестиций. Теперь отменены и льготы по прямым инвестициям, а также возможность открытия счетов с льготным режимом валютного контроля. Но льготы для физических лиц (индийцев-нерезидентов) остались неизменными'.
Для того, чтобы осуществлять более строгий контроль за огромным притоком анонимных денежных средств, органы финансового регулирования Индии собираются подготовить «черный список» налоговых гаваней.
Определенные антиофшорные меры применяются и в зарубежных странах СНГ. Например, в Украине можно выделить два главных направления антиофшорной политики. Во-первых, это налоговые ограничения, которые направлены на то, чтобы резиденту Украины экономически было невыгодно импортировать товары и услуги, если продавцом таких товаров и услуг выступает офшорная компания. В данном случае резидент Украины сможет отнести на затраты только 85% суммы, уплаченной в адрес нерезидента — офшорной компании. Определение статуса нерезидента (офшор или нет) приводится на основании действующего на момент осуществления такого платежа перечня офшорных зон, утвержденного украинским правительством.
Во-вторых, это валютные ограничения, контроль, а также сбор и анализ информации, касающейся взаимоотношений «резидент Украины — офшорная компания». Данные меры направлены на обеспечение борьбы с отмыванием преступных доходов с учетом рекомендаций ФАТФ. Суть ограничений сводится к контролю (финансовому мониторингу) за всеми сделками между резидентами Украины и нерезидентами, расположенными в офшорных зонах. В случае выявления фактов перечисления на счет компании, зарегистрированной в офшорной зоне, денежных средств (не зависимо от суммы), информация о такой сделке попадает под особый контроль, является подозрительной и может быть передана банком в контролирующие органы.
В Республике Беларусь установлена весьма упрощенная модель налогообложения сделок с офшорными компаниями, а именно: любая оплата деньгами (перевод) офшорной компании облагается «офшорным сбором» в размере 15%.
В Республике Казахстан нормы механизма налогообложения доходов резидентов, получаемых от деятельности офшорных компаний, в которых имеется доля их участия, содержатся в ст. 130 Налогового кодекса Республики Казахстан. Согласно ей, если резиденту принадлежит прямо или косвенно 10% и более уставного капитала юридического лица-нерезидента или он имеет 10% и более голосующих акций этого юридического лица-нерезидента, которое в свою очередь получает доход в государстве с льготным налогообложением, тогда часть прибыли юридического лица-нерезидента, определяемая исходя из доли участия резидента в уставном капитале такого юридического лииа-нерсзидс1гта| относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этом государстве ставка налога составляет не более ys ставки, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода. К государствам с льготным налогообложением также относятся административно-территориальные части государств. Перечень таких юрисдикции определяется правительством Республики Казахстан .