Контроль за условиями обеспечения сохранности имущества организации.
Ревизия обеспечения сохранности ТМЦ ведется в трех основных направлениях:
1. Контроль за предупреждением и заблаговременным обнаружением причин возникновения недостач, хищений и порчи;
2. Контроль за устранением выявленных нарушений;
3. Контроль за состоянием сохранности имущества непосредственно там, где имеет место недостача и хищение;
Первое направление предусматривает обследование складов и мест хранения для определения пригодности складов помещений целевому назначению, обеспечение противопожарной сигнализацией, наличие исправного весового оборудования.
Вторая задача, как правило, связана с проверкой и совершенствованием механизмов складского учета. Основные нарушения:
1. наличие отрицательно переходящих остатков по видам МЦ. Это свидетельствует о неполном, либо несвоевременном оприходовании поступивших МЦ. Отсутствие записей поступления материалов может означить, что приходные документы не были отражены в карточках складского учета и для их выявления необходимо внезапно проверить первичные документы кладовшика.
2. расхождения между данными складского учета и бухгалтерского учета.
3. неправильный подсчет остатков;
Третье направление предусматривает оценку качества подбора и расстановки МОЛ. Следует учесть, осуществляется ли их прием и увольнение с согласия главного бухгалтера. На данном этапе в бухгалтерии проверяется правильность оформления передачи хозяйства при смене МОЛ, уходе их в отпуск, болезни, а также отражения выявленных отклонений в бухгалтерском учете.
Важным направлением проверки является изучения организация охраны складского хозяйства. Контроль на данном этапе предполагает также внезапную проверку на местах, соблюдения правил внутреннего контроля за ввозом и вывозом МЦ, а именно за соблюдение установленного порядка оформления и регистрации пропусков работниками охраны и своевременность их возвращения в соответствии с правилами документооборота. Здесь возможен факт вывоза МЦ по одному пропуску неоднократно, по пропускам, подписанным неуполномоченными лицами, либо по устным разрешениям и запискам.
|