Становление антиофшорной политики

Борьба с офшорами со стороны российских «денежных» властей началась еще в 1990-е годы в связи с тем, что масштабы использования офшорных схем стали приобретать невиданный размах. Первые формальные попытки введения норм регулирования трансграничных финансовых операций резидентов России были предприняты еще в 1992 г., когда был принят Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» (от 9 октября 1992 г. № 3615-1). Однако этот закон носил общий характер и по ряду аспектов трансграничного перетока капиталов, имеющего отношение к офшорам, требовал учета подзаконных актов таможенных органов и ЦБ России. Впоследствии в него неоднократно вносились изменения вплоть до принятия нового закона о валютном регулировании в 2003 г.

В соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 1992 г., операции, связанные с приобретением зданий, сооружений, земли и иной находящейся на территории иностранных государств недвижимости или прав на указанную недвижимость (включая права пользования и распоряжения недвижимостью на сроки, проистекающие из договоров о купле-продаже так называемых «таймшеров»), регистрирацией компании в странах с льготным налогообложением, в том числе в офшорных зонах, покупка акций и внесение взносов в уставные капиталы иностранных предприятий, открытие счетов в банках за пределами Российской Федерации, относились к операциям, связанным с движением капитала, и должны были осуществляться в порядке, устанавливаемом Банком России .

В целях ограничения вывоза капитала из страны ЦБ России был установлен лицензионный порядок на совершение указанных операций. Такой же порядок был определен для открытия счетов в банках за пределами РФ российскими предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами (последними — за исключением открытия счетов на время пребывания за границей).
Закон 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» предписывал резидентам, осуществившим валютные операции, связанные с движением капитала, вести обязательный учет и составление отчетности. Однако ведение такой отчетности при отсутствии соответствующего разрешения (лицензии) являлось бы констатацией нарушения валютного и налогового законодательства, что делало выполнение данных предписаний неприемлемым для основной массы предпринимателей.
ЦБ России в 1994 г. еще раз подчеркнул негативное отношение к регистрации россиянами компаний в зонах со льготным налогообложением в своем инструктивном письме «О порядке осуществления операций, связанных с движением капитала» от 25 октября 1994 г., в котором снова отметил необходимость получения соответствующей лицензии ЦБ России на совершение зарубежных инвестиций для резидентов. Однако эти требования в силу отмеченных выше обстоятельств практически не выполнялись. Отсутствовало и нормальное налоговое администрирование.
В целом можно констатировать, что, несмотря на серьезность проблемы, своей последовательной антиофшориой политики до конца 1990-х годов не существовало. Как пишет Д. Голубков, «до 1999 г. в России практически отсутствовало какое-то законодательство, которое могло бы воспрепятствовать использованию даже самых одиозных офшоров»1.
Жесткие правила работы с офшорами были введены после кризиса 1998 г., когда с 1 августа 1999 г. были установлены требования обязательного резервирования в размере 50% иод операции с банками из офшоров. Это было связано с происходившим тогда массовым оттоком капитала из России. Только за I квартал 1999 г., по данным ЦБ России, из страны через банки, зарегистрированные в офшорных зонах, ушло 15 млрд. долл.2 Введенные же ЦБ немного ранее (в марте 1999 г.) новые правила для российских импортеров, работающих на условиях авансовых платежей по депонированию в российских банках сумм, равных авансу, оказались недостаточными. Они перекрыли только один из многих каналов утечки капитала. Все прочие организации, в том числе и банки, по-прежнему могли переводить деньги в офшорные зоны без каких-либо проблем.
Согласно нововведениям российские банки должны были создавать резервы под следующие операции с офшорами:
— кредиты, включая учтенные банком векселя, индоссированные или авалированные резидентами офшорных зон:
— приобретенные ценные бумаги, эмитированные ими;
— выданные им гарантии и поручительства;
— корреспондентские счета в офшорных банках;
— суммы, списанные до выяснения с корсчетов российских банков, открытых в банках-резидентах офшорных зон;
— суммы, за счет которых приобретается имущество в лизинговых сделках с офшорными компаниями;
кредитные линии, открытые резидентам офшорных зон, в полном объеме неиспользованного лимита.
Кроме этого ЦБ России ввел ограничение на приток краткосрочных (до 3-х месяцев) средств из офшоров. Теперь от всех резидентов офшорных зон банки могли принять средства на сумму не более 25% собственного капитала. Тем самым фактически ЦБ России, перестраховываясь, ограничил приток капитала в страну не только «грязных» денег, но так называемых краткосрочных спекулятивных капиталов, так как через офшоры в Россию поступали деньги и от очень известных банков и фирм.
Параллельно с конца 1990-х годов ЦБ России ужесточил контроль за деятельностью офшорных структур на территории России, чтобы ограничить возможности нелегального вывоза капитала из России.
В соответствии с Указанием ЦБ России от 12 февраля 1999 г. N° 500-У был установлен список признаков, согласно которым валютная операция должна относиться к разряду подозрительных. К ним относились, в частности, следующие операции, информация о которых должна была передаваться в ЦБ:
— проценты по кредитному договору в размере более 20% годовых;
— возврат аванса нерезидентом;
— перевод денег в адрес нерезидента, не являющегося стороной по договору, и др.;

— экспорт или платежи по импорту в пользу нерезидентов, зарегистрированных в одной из офшорных зон, согласно приложенному к Указанию ЦБ «черному списку» государств и территорий, где расположены офшорные зоны.
Указание ЦБ России от 12 февраля 1999 г. предусматривало ряд карательных мер в отношении банков, не выполняющих свои обязанности в части формирования ЦБ о сомнительных сделках своих клиентов (ограничения на валютные операции банка, а при неоднократных нарушениях — отзыв лицензии). Санкции против клиентов, имеющих отношения с офшорными компаниями, не предусмотрены. В данном нормативном акте также сообщалось, что поставляемая банками информация может быть использована правоохранительными органами.
Такая позиция ЦБ России была развита в новых документах, выпущенных им в 1999 г. Так, Указание ЦБ от 13 июля 1999 г. >£ 606-У предлагало кредитным организациям РФ формировать резервы под операции с резидентами офшорных зон. Этот документ затруднил деятельность банков по снижению своих налоговых платежей за счет использования офшорных схем. Например, раньше банк мог переводить деньги на свой офшор в виде безвозвратных кредитов, приобретения его векселей и т.п. Указание № 606-У предусматривало создание банком значительных резервов под подобные операции, что практически лишает смысла данную схему.
В соответствии с Указанием ЦБ России от 26 августа 1999 г. >£ 634-У, резко ограничивалась возможность российских банков устанавливать корреспондентские отношения с офшорными банками и было запрещено открывать для офшорных банков корсчета в рублях. Это сильно ограничило возможности по конвертации рублевых средств и их переводу за рубеж. Действие данного указания пе распространяется, однако, на установление корреспондентских отношений с офшорными банками, которые зарегистрированы официально, т.е. но лицензии ЦБ, а также с центральными банками соответствующих офшорных юрисдикции.
После принятия этих мер объем переводов через корсчета банков из офшорных зон снизился, по некоторым оценкам, в 2,5 раза1.