Убыток от продажи основных средств в налоговом учете списывают по-особому!
Сейчас многие компании спешат распродать неиспользуемые основные средства. Зачастую их продают по цене ниже остаточной стоимости, то есть с убытком. В бухгалтерском учете такой убыток можно признать сразу—никаких особых правил для этого случая не предусмотрено. В налоговом же учете убыток от продажи основного средства включают в прочие расходы не единовременно, а равными долями в течение определенного периода.
Срок службы амортизируемого имущества в налоговом учете определяют по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Чем меньше срок полезного использования, тем быстрее компания спишет стоимость основного средства на расходы при расчете налога на прибыль. Поэтому выгоднее устанавливать наименьший из возможных сроков, которые для данного вида основных средств предусматривает его амортизационная группа.
Со следующего года компании смогут амортизировать капвложения в арендованное имущество по нормам, не зависящим от срока полезного использования этого имущества. При этом будет важно соблюсти такое условие: данное капитальное вложение названо в качестве отдельного инвентарного объекта в Классификации основных средств.
В конце прошлого года Министерством Юстиций зарегистрирован приказ, а именно приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, где утверждена новая форма декларации. Данная форма должна быть применена уже для сдачи декларации за 4 квартал 2009, т.е. сдана до 20 января 2010 года.
Особенности налогового учета при частичном списании основных средств
Процедура частичной ликвидации во многом схожа с полным списанием основных средств. Аналогичным образом списывают расходы на демонтаж, также учитывают пригодные к использованию детали, узлы и материшгы. Однако есть тонкости, присущие только этой ситуации.
Особенности налогового учета при полном списании основных средств
Когда списание основного средства не связано с реконструкцией или модернизацией, во внереализационные расходы можно отнести сумму недоначисленной амортизации и расходы, связанные с демонтажем и ликвидацией. Об этом говорится в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Проведя инвентаризацию в конце года, можно перед отчетностью привести в порядок бумаги, а заодно максимально ужать доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Так, целесообразно избавиться от неработоспособных основных средств, даже если сроки полезного использования этих активов еще не истекли. Также в интересах компании списать те объекты, которые висят на балансе, но не используются и неликвидны. Наконец, нет необходимости сохранять имущество, существующее только на бумаге. Все это лучше списать в расходы.
Основные средства. ОС.
