Учет валютных операций. Особенности валютной бухгалтерии

В учетной политике банков и, соответственно, обеспечивающих программных средствах обычно реализуется схема различного ведения валют, т.е. можно отдельно посчитать остатки по каждой валюте, составить баланс и т.д. Перерасчет из одной валюты в другую можно осуществить двумя способами:
1. На всех лицевых счетах учет ведется только в валюте. Если нужно перевести в рубли, то сумма в валюте умножается на курс и получается сумма в рублях. Эта сумма выдается на экран, но не сохраняется в памяти. Этот способ удобен, но имеет недостаток:
• может не сохраниться расчет, так как при переводе содержания валютного лицевого счета по курсу знаками после запятой в рублевый лицевой счет (входящий и исходящий остатки, обороты но дебету и по кредиту) округление может дать расхождение (не допускается расхождение даже в несколько копеек), поэтому приходится делать операции по корректировке;
• как правило, банки в своей работе используют разные курсы (свой, обменного пункта и др.).
2. Параллельный учет ведется в валюте и рублях, то есть каждый документ присутствует в двух плоскостях. Два раза в неделю делают перерасчет. Этот способ используется чаще. Он очень удобен, если банк имеет филиалы за рубежом. Преимущества: нет расхождений, так как нет перерасчета — быстро и легко можно получить любой отчет в любой валюте.

Выделяют одновалютную (национальная валюта и одна иностранная валюта) и многовалютную (национальная валюта и несколько иностранных валют) технологии.
Особенности валютной бухгалтерии.
1. Учет курсовой разницы можно проводить: полностью в автоматическом режиме; по запросу пользователя в автоматическом режиме; вручную (бухгалтер вводит все документы пересчета курсовых разниц).
В соответствии с новым курсом пересчет осуществляется в зависимости от типа счетов, среди которых выделяются:
• переоцениваемые валютные счета (например, лицевые счета клиентов банка) переоцениваются автоматически;
• счета учета курсовой разницы (изменение остатка в национальной валюте из-за изменения курса);
• счета, оцениваемые по фиксированному курсу (уставный фонд и основные средства в валюте). По этим счетам банк вводит свой курс на определенный срок, например, на три месяца;
• не переоцениваемые счета: курс считается на дату поступления валюты на этот счет (счета доходов и расходов, прибылей и убытков);
• счета с нестандартным способом переоценки. По некоторым счетам не производится переоценка, а производится дооценка, то есть используется разница курсов. В номере валютного счета используют код типа валютного счета. В день переоценки машина формирует соответствующие файлы по разным типам и производит переоценку.2. Продажа части поступающей выручки. Фактически это ав-томатически конвертируемая часть поступающих средств. Технология предусматривает в момент поступления валютных средств на лицевой счет отсечение определенной суммы, пересчет ее в рубли и зачисление рублей на соответствующий счет.
3. Операции конвертации одной иностранной валюты в другую. Оператор вводит номер лицевого счета клиента и сумму операции, машина автоматически пересчитывает и делает проводку (как правило, по курсу ЦБ плюс лаг банка). В машине выбирается номер лицевого счета, делается проводка по снятию валюты, пересчет, зачисление с лицевого счета на промежуточный балансовый, пересчет в другую валюту и зачисление на другой внутренний балансовый счет, затем зачисление на лицевой счет клиента. Все операции оформляются мемориальными ордерами. Клиент получает выписку и мемориальный ордер. Машина также определяет комиссию банка за совершенную операцию (% от суммы): также оформляется мемориальный ордер и на его основе сумма списывается со счета клиента.