Как организовать работу финансового подразделения?

Отнесение многих из рассмотренных функций к функциям финансового директора не бесспорно. Иногда значительную их часть, особенно в небольших компаниях, выполняют главный бухгалтер, исполнительный директор. Однако наделение функциями финансового менеджера бухгалтера или исполнительного директора, как правило, ошибочно по следующим причинам.

Деятельность финансиста устремлена в будущее, ориентирована на прирост стоимости фирмы, содержит элемент риска. А бухгалтер — главный контролер в организации, отчитывается перед налоговыми и другими контролирующими органами. По своему менталитету он, как правило, консервативен, не склонен к риску. По образному выражению Л.А. Бернстайна, работа бухгалтера похожа на работу патологоанатома — он лишь фиксирует болезнь, осуществляет «посмертное вскрытие», а финансист, как терапевт, лечит живой организм.

Отсутствие финансового менеджера в качестве стратега в организации приводит, как правило, к отсутствию самой стратегии. Деятельность в этом случае бывает направлена лишь на выживание, выполнение тактических задач, с которыми, по мнению руководителя фирмы, может справиться бухгалтер. Определенные элементы финансовой стратегии в этом случае намечает обычно сам генеральный директор или исполнительный директор, однако отсутствие специальных знаний очень часто приводит к недоучету многих факторов, принятию неправильных решений и в конечном счете — к банкротству.

Требования к образованию и профессиональному опыту финансиста и бухгалтера различны, однако бухгалтер часто претендует на роль финансиста, видя в этой должности свой профессиональный рост. Но практика показывает, что финансовый директор с опытом бухгалтера, как правило, остается преимущественно контролером (Corporate Policeman2) и не становится «адвокатом бизнеса», предлагающим новаторские решения, увеличивающие стоимость компании.

Несмотря на очевидные различия в функциях этих ключевых фигур любой компании, во многих фирмах, как российских, так и зарубежных, проблема их разделения достаточно острая, особенно в растущих компаниях, где начальный этап развития не предусматривает отдельной должности финансиста. Введение должности финансового директора может ущемить позиции бухгалтера, снизить его роль в организации. Поэтому распределение обязанностей и полномочий внутри финансовой службы — важная проблема для руководства фирмы. Недооценка ее может привести к дезорганизации работы финансовой службы и тяжелым финансовым последствиям.

В США эта проблема несколько облегчается в связи с тем, что главный бухгалтер всегда подчиняется финансовому директору. Типовая структура финансового департамента, управляемого Chief Financial Officer (CFO), включает следующие подразделения:

• бухгалтерию, которая занимается текущим учетом и составлением отчетности;
• отдел учета затрат;
• аналитический отдел, включающий группы анализа финансовых и бизнес-процессов на предприятии, а также макросреды;
• отдел планирования и прогнозирования;
• отдел взаимоотношений с кредитными учреждениями;
• отдел по работе с ценными бумагами;
• отдел оптимизации налогообложения.

Более четко структуру финансового департамента крупной американской компании можно представить следующим образом. В подчинении вице-президенту по финансам (CFO) находятся управляющий финансами (Treasurer) и главный бухгалтер. В ведении финансовой службы находятся инвестиционная политика, управление оборотным капиталом, взаимоотношения с кредитными организациями. За бухгалтерией остаются финансовый и управленческий учет, оптимизация налогообложения. Вице-президент определяет финансовую стратегию и координирует деятельность всей финансовой службы.

В отечественной практике достаточно часто главный бухгалтер в соответствии с организационной структурой фирмы выходит непосредственно на генерального директора, а финансовый директор выполняет лишь плановые функции и фактически играет роль консультанта. Подобная организационная структура финансовой службы, как правило, не отвечает целям увеличения стоимости компании, не позволяет отладить механизм реализации стратегических планов, что может привести в конечном счете к ухудшению финансово-экономического состояния и даже к банкротству.