Базовым документом для анализа баланса служит годовой отчет (баланс), который, в свою очередь, является отражением балансовой политики предприятия. При проведении внешнего анализа баланса часто возникают сложности, прежде всего в определении того, достоверны (истинны) ли данные баланса. Соответственно существуют трудности при получении из годовых отчетов точной информации по следующим аспектам:
- прибыльность и динамика доходов предприятия;
- происхождение и структура использования средств;
- объем реализованного капитала;
- финансовое положение и динамика развития предприятия.
Однако сложность получения точных данных объясняется не только особенностями балансовой политики, которые могут исказить анализ баланса. В гораздо большей степени на полноту и достоверность данных влияет большое число детерминант (факторов), из-за которых возникает резкое несоответствие потребности в информации и ее предложения при проведении анализа баланса. Эти факторы (детерминанты) обусловлены специфическим характером вычислений при составлении годовых отчетов.
К важнейшим факторам, которые затрудняют анализ баланса, относятся следующие:

1 Поданным баланса трудно судить о будущем предприятия. Данные в балансе указываются за какой-то ограниченный,

 

прошедший период времени — как правило, финансовый (хозяйственный) год Возможные выводы о дальнейшей динамике доходов, финансах фирмы, которые делаются при анализе баланса, неизбежно базируются на допущении, что тенденцию, сложившуюся в прошлом, можно будет экстраполировать на будущие периоды. Также анализ осложняется тем, что в большинстве случаев данные публикуются лишь спустя продолжительное время после даты, по состоянию на которую составлен отчет (баланс).
2. Недостаточная полнота и точность данных. Годовой отчет только в очень ограниченном виде может дать полную и детальную картину экономического положения предприятия. Это связано с тем, что годовой отчет является только одним из компонентов, отражающих экономическую ситуацию на фирме. Например, при анализе баланса не берутся во внимание системы менеджмента (системы планирования, контроля, информации, руководства, организационная система). Отражаются исключительно денежно-финансовые результаты (предполагаемые или фактические) совершаемых или полностью законченных деловых операций (сделок). А сам этот комплекс в анализе баланса (во всяком случае, если годовой отчет составлен в соответствии с предписаниями закона) можно считать только частично неразделимым из-за недостаточной детализации отчетной информации.
3. Недостаточная «объективность» данных. Информацию годового отчета можно считать истинной только в том случае, если данные (в лучшем случае) взяты из материалов бухгалтерского учета непроизвольно и были перепроверены. Объективное информирование получателя баланса об имущественном и финансовом положении предприятия (аналитика) затруднено по следующим причинам:
- Сведения о результатах хозяйственной деятельности за период базируются на неверном допущении о -настоящей (справедливой)» стоимости состоящих на балансе благ, другими словами, происходит снижение стоимости находящихся на балансе объектов.
- Использование возможностей балансовой политики для реализации финансовых целей предприятия идет, как правило, в разрез со стремлением предоставить получателю баланса (аналитику, компании, анализирующей баланс) правдивую информацию.
- Ориентация на принцип номинальной стоимости при расчетах в годовых отчетных документах приводит в случае снижения стоимости денег к подделке (искажению) данных о прибыли и капитале компании.