В традиционном учете затрат по местам их возникновения возникают две фундаментальные проблемы, решение которых влияет на качество ведения на предприятии бухгалтерского и управленческого учета. Этими проблемами являются:
(1) правильный выбор коэффициентов распределения накладных расходов по местам их возникновения;
(2) способ учета внутрифирменных услуг.
К пункту (1). Распределение первично учтенных накладн ых расходов по местам их возникновения может происходить прямо либо косвенно. При прямом распределении накладные расходы могут приписываться местам возникновения затрат напрямую. В этом случае говорят также о прямых затратах в местах возникновения затрат. Тогда в том, что касается так называемых косвенных затрат в местах
возникновения затрат, не удается напрямую определить, в каком размере их можно приписать определенным местам возникновения затрат. Следовательно, по местам возникновения затрат эти расходы необходимо распределять с помощью специально подобранных коэффициентов.
В качестве базы для расчета таких коэффициентов могут служить как натуральные, так и стоимостные показатели (Kosiol, 1972a):
(1) Натуральные показатели как база для расчета

коэффициентов распределения по местам возникновения затрат накладных расходов:
(а) показатели количества (количества использованных, изготовленных или отпущенных штук продукции или материала, количества заказов и т. п.);
(б) показатели времени (календарного времени, продолжительности изготовления, числа машино-часов работы оборудования, человеко-часов рабочего времени и пр.);
(в) пространственные показатели (длины, площади, объема и т. п.);
(г) показатели веса (вес использованных материалов, вес транспортированных грузов, количество продукции в единицах веса и пр.);
(д) технологические показатели (киловатты энергии, лошадиные силы мощности, тонно-километры, калории и т. п.).
(2) Стоимостные показатели как база для расчета коэффициентов распределения по местам возникновения затрат накладных расходов;
(а) показатели затрат (трудовые производственные расходы, материальные производственные расходы, затраты вспомогательного производства и т. п.);
(б) показатели затрат на покупные материалы (затраты на материалы на момент их закупки и на момент их отпуска со склада и пр.);
(в) показатели сбыта (товарооборот, финансируемый заемными средствами оборот и т. п.);
(г) показатели стоимости оборотных фондов (запаса материалов, незавершенного производства, запаса готовой нереализованной продукции и пр.);
(д) расчетные стоимостные показатели (расчетные цены на внутрифирменные поставки и т. п.).