Компании по страхованию жизни.

Проблема учета операций компаний по страхованию жизни лишь частично напоминает проблему учета банковских операций. В отличие от банков, которые оказывают услуги как вкладчикам, так и заемщикам, компании по страхованию жизни в основном обслуживают своих полисодержателей. Их услуги заемщикам и вкладчикам носят случайный характер по отношению к этой главной функции. Они не берут специальной платы с полисодержателей за оказанные им услуги, однако возмещают эти затраты, так же как и банки, удержанием со своих полисодержателей части процента или других инвестиционных доходов, полученных с помощью их средств. Они собирают страховые премии и выплачивают страховые суммы после смерти или возвращают часть премии отказавшимся от страхового полиса*. Поскольку услуги, которые они оказывают полисодержателям, не учитываются в специальных статьях дохода и расхода, а также поскольку их функции по сбережению и страхованию смешиваются, невозможно на основе лишь их денежных операций точно определить и измерить доход и продукт, созданный компаниями по страхованию жизни или проходящий через них. Здесь также необходимо вводить условные оценки. В настоящее время наиболее предпочтительным является предложение, выдвинутое Комиссией экспертов по ста-" тистике Лиги Наций в 1947 г. и уже принятое Соединенными Штатами и некоторыми другими странами.

В соответствии с этой методикой компании по страхованию жизни трактуются как общества частных лиц. Поступления от премий и расходы по обязательствам, связанным со смертью, рассматривают как простые передачи капитальных средств среди этих лиц, а не как элементы национального дохода. Любой инвестиционный доход, удержанный из доходов полисодержателей, условно начисляется как дополнительный кредит на счета полисодержателей. Вся сумма инвестиционного дохода, фактически или условно кредитуемая, показывается на расходной стороне балансов компаний и трактуется как текущий факторный доход полисодержателей и как часть национального дохода. И в то же время страховым компаниям условно вменяется какой-то доход, который отражает оплату всех их услуг полисодержателям. Эта условная оценка исчисляется как сумма оперативных расходов, заносимых на счет данных услуг, т. е. как сумма заработной платы и комиссионных, выплаченных служащим и агентам, плюс стоимость закупок у других фирм. Условная плата за услуги рассматривается как расходы домашних хозяйств на личное потребление под титулом «расходы, связанные со страхованием жизни».
Соответственно услуги, оказываемые компаниями по страхованию жизни полисодержателям, так же как фактические и условные проценты, учитываемые на кредите счетов полисодержателей, считаются конечными продуктами. Эти услуги рассматриваются как созданные в системе страхования жизни, а действительные и условные проценты — как созданные в других отраслях. Национальный доход, исчисляемый по этому методу, возрастает на величину условных процентов на счете полисодержателей. Такая трактовка также может быть несовершенной, однако это лучшее из того, что имеется в настоящее время.