Аккредитивная форма расчетов
Эта форма расчетов, в отличие от большинства других, характеризуется очень активным участием банков в процессе ее осуществления.
Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выставленное на основе поручения его клиента-импортера произвести платеж третьему лицу (экспортеру) в соответствии с указаниями импортера и за его счет.
Банк, получивший от клиента указание на открытие аккредитива, называется банком-эмитентом. Он обязан организовать платеж по аккредитиву самостоятельно, либо обеспечить осуществление платежа другим банком.
Аккредитив, так же, как и банковский перевод, и инкассо, может быть чистым и документарным.
Документарный аккредитив используется в расчетах за товар и услуги, при этом платеж будет осуществлен лишь при представлении экспортером в банк коммерческих документов, указанных в аккредитиве. Поэтому обязательство банка-эмитента осуществить платеж по такому аккредитиву является условным.
Документарные аккредитивы составляют свыше 90% от общего числа применяемых в международных расчетах аккредитивов.
Чистый (или денежный) аккредитив применяется в сфере туризма, для внутренних расчетов и т.д. Его назначение - заменить перевоз наличных денег. По денежному аккредитиву осуществление платежа лицу, на которое выставлен аккредитив, не обусловлено представлением каких-либо коммерческих документов.
Далее мы будем рассматривать лишь документарные аккредитивы.
Как уже указывалось ранее, применение аккредитивов в международных расчетах регулируется специальным документом «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов» (УОП), который определяет ответственность сторон, участвующих в данной операции, и дает толкование терминов во избежание разногласий и конфликтов.
В действующей в настоящее время редакции Правил (Публи кация МТП № 600) установлен принцип безотзывности документарного аккредитива, применяемого в международных расчетах, формулируются принцип независимости аккредитива от любого внешнеторгового контракта или соглашения и принцип строгого формализма, лежащий в основе взаимоотношений сторон по аккредитиву. Первый принцип означает, что практически все применяемые сегодня в международных расчетах аккредитивы - безотзывные, в том числе, если вид аккредитива на нем не указан. (Отзывным может считаться только аккредитив, в котором прямо указано, что он - отзывной). Второй принцип определяет аккредитивкак самостоятельное финансовое обязательство, исполнение которого не связано с исполнением сторонами обязательств по контракту, породившему обязательство по аккредитиву.
Аккредитив будет исполнен при выполнении определенных условий, перечисленных в тексте аккредитива. Поэтому для его исполнения важно строгое соблюдение всех правил оформления документов, наличие необходимых реквизитов и их соответствие друг другу в различных документах. При соблюдении этих формальных требований аккредитив будет исполнен - это и есть принцип формализма, сформулированный в УОП.
В документарный аккредитив следует включать оговорки о том, что его условия регламентируются УОП соответствующей редакции.
При аккредитивной форме расчетов в документообороте участвуют четыре стороны: импортер (или приказодатель), банк импортера (банк-эмитент), экспортер (или бенефициар) и банк экспортера (авизующий или исполняющий банк).
Схема документооборота представлена на рис. 5.
1. Импортер и экспортер заключают контракт на поставку товаров (услуг, выполнения работ), в котором предусмотрен платеж с использованием аккредитива.
2. В соответствии с условиями контракта импортер дает поручение своему банку открыть аккредитив на оговоренную сумму в пользу экспортера-бенефициара. При этом импортер-приказода-тель заполняет и передает в банк специальный документ - поручение на открытие аккредитива, в котором указаны вид используемого аккредитива и все основные условия осуществления платежа: сумма, способ платежа, документы, которые должны быть представлены для получения платежа и т.д. (см. образец заявления на выставление аккредитива в приложениях 4, 5).
3. Банк-эмитент связывается с банком в стране экспортера, которому поручается осуществление расчетов по аккредитиву. После согласования всеми четырьмя сторонами условий аккредитива банк-эмитент открывает аккредитив в иностранном банке в пользу бенефициара.
4. Соответствующий иностранный банк информирует бенефициара об открытии в его пользу аккредитива.
5. Экспортер, получив извещение об открытии аккредитива и будучи удовлетворен его условиями, дает команду осуществить отгрузку товара, являющегося объектом внешнеторговой сделки. Экспортер не должен отгружать товар до получения уведомления об открытии аккредитива в его пользу и до урегулирования вопроса об условиях аккредитива!
6. Экспортер предоставляет в авизующий банк документы, перечисленные в аккредитиве.
7. Банк, получив документы, проверяет их комплектность, а также соответствие документов друг другу и условиям аккредитива. Удостоверившись в правильности предъявленных документов, банк осуществляет платеж или оформляет акцепт плательщиком тратт, выставленных на него экспортером в соответствии с условиями аккредитива.
8. Авизующий банк пересылает документы банку-эмитенту.
9. Банк-эмитент, проверив в течение семи банковских дней полученные документы, в случае их соответствия условиям аккредитива принимает решение об их акцепте. В этом случае банк-эмитент осуществляет рамбурсирование (возмещение) средств банку, осуществившему платеж по аккредитиву, обычно предоставляя ему право дебетовать счет лоро банка-эмитента в иностранном банке-корреспонденте.
10, 11. Банк-эмитент передает документы импортеру против получения от него суммы аккредитива (обычно путем списания ее со счета импортера-приказодателя на основании поручения последнего). Получив товарораспорядительные документы импортер может вступить во владение товаром.
Такова самая общая схема осуществления аккредитивной формы расчетов и соответствующего ей документооборота, принятая в международной банковской практике. Детали, связанные с различными видами используемых аккредитивов, мы рассмотрим далее.
Преимущества данной формы международных расчетов очевидны: здесь в наибольшей степени учитываются как интересы импортера, так и экспортера. Импортер получает товар согласованного количества и качества, при этом он уверен, что продавец не получит его деньги, не отгрузив товар и передав товарораспорядительные документы на него. В свою очередь, экспортеру гарантирована оплата за отгруженный товар (безотзывный аккредитив), а покупатель не может отказаться от поставки. Тем самым при аккредитивной форме расчетов отсутствуют недостатки, присущие инкассовой форме международных расчетов. К тому же интервал между поставкой товара и оплатой относительно небольшой (при условии «оплата против документов»), поскольку экспортер получает платеж практически сразу после отгрузки, а деньги со счета импортера списываются, когда товары уже ожидают его на складе в порту (аэропорте, ж/д станции).
Высокая стоимость и сложность аккредитивных расчетов определяют более редкое использование аккредитивов при осуществлении международных расчетов российскими фирмами, чем это принято в практике других стран.
Иногда банки применяют блокирование средств на счете клиента-импортера, однако происходит это крайне редко (1-2% всех случаев расчетов с помощью аккредитивов). Эта последняя мера призвана снизить риски банка -эмитента при работе с новыми клиентами или при выходе старых клиентов на новые рынки. В этих случаях применяется либо блокирование средств на счете клиента, либо банк-эмитент может потребовать обеспечения обязательства импортера по аккредитиву в форме залога импортируемых товаров. Тогда транспортные (товарораспорядительные) документы выписываются на банк, который лишь после возмещения ему суммы аккредитива клиентом дает импортеру письменное разреше ние на получение и владение товаром.
При осуществлении расчетов с помощью аккредитивов обыч но требуется представить следующие документы:
- коммерческий счет или счет-фактуру;
- транспортные документы (коносамент, железнодорожная, авиа- или автонакладная);
- сертификат качества (выданный обычно известной в международном сообществе специализированной компанией, осуществляющей экспертизу качества товаров, например «Веритас» или «Ллойд». Иногда принимаются сертификаты качества компетентного государственного органа страны экспортера, например, Торгово-промышленной палаты РФ);
- страховой документ (страховой полис, или ковернот1 - при наличии специального разрешения в аккредитиве);
- сертификат происхождения товара.
Кроме того, в пакет документов могут включаться:
- ветеринарные, санитарные, карантинные свидетельства;
- спецификация;
- упаковочный лист;
- протокол испытаний
и другие документы по требованию импортера.
Так же, как и в случае инкассо, расчеты с помощью аккредитива могут осуществляться на условиях наличного платежа и с предоставлением кредита. В зависимости от условий внешнеторговой сделки возможны следующие варианты исполнения аккредитива :
• платеж по предъявлению (документов) - оплата не позднее 7 дней после получения документов банком-эмитентом;
• отсроченный платеж - оплата в более поздний, чем в первом случае, срок, оговоренный в аккредитиве, после предъявления документов бенефициаром в исполняющий банк (например, через 30 дней после предъявления документов);
• акцепт тратты - продавец-бенефициар выписывает вексель, где в качестве плательщика указан банк, который должен ее акцептовать, документы передаются против акцепта банком тратты;
• негоциация тратты - купля исполняющим или любым другим банком тратты, выставленной продавцом на импортера или банк-эмитент.
Если условия аккредитива предусматривают отсрочку платежа, то есть экспортер предоставляет импортеру краткосрочный коммерческий кредит, то эта отсрочка может оформляться или не оформляться в виде векселя. В том случае, если отсрочка оформляется векселем, мы будем иметь третий и четвертый варианты исполнения аккредитива, если же отсрочка платежа векселем не оформляется, то - второй. Разница между рассматриваемыми вариантами состоит в том, что оформление отсрочки платежа в форме тратты позволяет экспортеру получить деньги за поставленные товары, не дожидаясь срока платежа по векселю, путем его учета в коммерческом банке. При этом происходит трансформация коммерческого кредита в банковский. Импортер получает отсрочку платежа, экспортер - сумму векселя за вычетом учетного процента, а банк, учитывающий вексель, - доход в виде учетного процента. Если же отсрочка не оформляется векселем, то экспортер лишен возможности получить деньги до наступления срока платежа по аккредитиву.
Таким образом, в пакет документов, представляемых экспортером в авизующий банк, может входить тратта (переводной вексель), выставленная поставщиком на банк или на импортера. Такой переводной вексель в случае его акцепта является безусловным долговым обязательством плательщика, чаще всего - банка. Если банк-акцептант имеет достаточно высокий международный рейтинг надежности, то его акцепт делает вексель первоклассным платежным средством, которое можно учесть, продать на финансовом рынке или использовать при дальнейших расчетах.
Экспортер передает в банк товарораспорядительные документы против акцепта тратты банком. Акцептующим может быть как банк авизующий, так и банк-эмитент, в зависимости от условий контракта и аккредитива. Банк-акцептант в этом случае берет на себя обязательство заплатить по векселю при наступлении срока платежа, а тратта остается в нем до момента оплаты и получения суммы векселя от импортера. Здесь аккредитивная форма расчетов сопровождается финансированием (кредитованием) внешнеторговой сделки со стороны банка.
Если же в качестве плательщика по векселю указан импортер, то тратта вместе с остальными документами пересылается в банк-эмитент, который передает товарораспорядительные документы импортеру против получения от него акцепта тратты. Акцептованная тратта обычно хранится в банке-эмитенте, который предъявляет ее импортеру к оплате при наступлении срока платежа. Полученная сумма переводится в банк экспортера на имя поставщика товара.
Тратты, используемые в этом случае, должны обязательно содержать ссылку на номер аккредитива и наименование банка-пла-телыцика, а валюта и сумма платежа должны соответствовать условиям аккредитива. Тратты, требующие акцепта, обычно должны оплачиваться через определенное число дней (чаще всего от 30 до 180) после предъявления ее акцептующему банку. Акцепт оформляется путем выставления на тратте соответствующего штампа банка. С этого момента и начинается отсчет дней до момента платежа.
Здесь мы видим, как аккредитивная форма расчетов сочетает ся с применением такого платежного инструмента, как вексель. При этом следует иметь в виду, что применение переводных векселей в международных расчетах регулируется Единообразным вексельным законом, принятым Женевской конвенцией 1930 года, к которой присоединился и Советский Союз в 1936 году. Однако ряд стран - США, Великобритания и др. - отказались ее ратифицировать, в результате чего сегодня в практике международных расчетов действуют две системы переводных векселей. Кроме того, следует учитывать особенности вексельного права стран — участниц сделки, а также существующие в них торговые правила и обычаи. Так, в практике использования аккредитивной формы в международных расчетах фирм США тратта используется независимо от того, предос тавляется покупателю отсрочка платежа или нет - тратта обязательно входит в пакет документов по условиям аккредитива.
В российских коммерческих банках выделяют операции по импортным аккредитивам и операции по экспортным аккредитивам. В первом случае отечественный банк будет выполнять функции банка-эмитента. При получении сопроводительного письма и пакета документов от иностранного банка российский банк тщательно проверяет их на предмет соответствия документов условиям аккредитива, друг другу, а также правильности их оформления и комплектности (т.е. наличия всех перечисленных в аккредитиве документов в предусмотренном количестве).
Если все в порядке, банк их акцептует и в течение трех дней от получения документов совершает платеж иностранному банку, списывая сумму со счета клиента-приказодателя и дав согласие на дебетование своего лоро-счета в стране платежа.
При совершении операций по экспортным аккредитивам российский банк выполняет функции авизующего и исполняющего банка. Получив аккредитив иностранного банка, он направляет клиенту-экспортеру авизо (т.е. извещение) об открытии аккредитива в его пользу и условиях этого аккредитива. В течение трех дней экспортер должен передать в банк свое согласие с условиями аккредитива (или свои замечания, в случае несогласия).
Как показывает практика, в большинстве случаев необходимы какие либо уточнения или дополнительные согласования. В случае согласия экспортера с условиями аккредитива, он отгружает товар и представляет в банк необходимые документы, прилагая к ним письмо-поручение. Документы должны быть представлены в банк в сроки, указанные в аккредитиве и учитывающие время почтового пробега до иностранного банка. Документы принимаются под расписку и отправляются за границу в день их получения от экспортера заказной авиапочтой. При этом банк не несет ответственности за утерю документов почтой. По получении документов иностранным банком-эмитентом и их акцепта тот переводит российскому банку сумму аккредитива, а последний зачисляет ее на счет экспортера.
|
Основные средства. ОС.
