На главную страницу Форма обратной связи
EcoUniver.com
Статья подготовлена в сотрудничестве:
Разделы сайта
Когда пересчитывается норма амортизации? Бухгалтерский учет / Основные средства. ОС. 
Когда пересчитывается норма амортизации?

Срок службы амортизируемого имущества в налоговом учете определяют по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Чем меньше срок полезного использования, тем быстрее компания спишет стоимость основного средства на расходы при расчете налога на прибыль. Поэтому выгоднее устанавливать наименьший из возможных сроков, которые для данного вида основных средств предусматривает его амортизационная группа.

Границы амортизационных групп определены в Классификации следующим образом:«... имущество со сроком полезного использования свыше п лет до m лет включительно». Стремясь сэкономить, многие компании устанавливают срок полезного использования по нижней границе соответствующей амортизационной группы, определяя его в месяцах как п X 12. И тем самым допускают ошибку. Дело в том, что нижняя граница амортизационной группы определяется именно как «свыше п лет», а не «ровно п лет». Следовательно, минимальный срок полезного использования в месяцах равен не п X 12, а п X 12 + 1. Например, для третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) минимальный срок полезного использования будет не 36 месяцев (3 X12), а 37 месяцев (3 X12 +1).

Подобная ошибка повлечет за собой завышение начисленной амортизации и, как следствие, занижение налогооблагаемой прибыли. Если это обнаружится во время проверки, штрафов и пеней не избежать. Поэтому важно вовремя исправить ошибку, подав «уточненки» за те периоды, в которых налог на прибыль был занижен.

Пример: Исправление ошибки в декларации по налогу на прибыль

В июне 2009 года компания приобрела для служебного использования легковой автомобиль Toyota Camry. Первоначальная стоимость автомобиля в налоговом учете составила 1 332 000 руб. В этом же месяце автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и введен в эксплуатацию, амортизацию начали начислять линейным способом с июля 2009 года. Расходы на амортизацию служебного автомобиля в налоговом учете признавали как косвенные.
Согласно Классификации основных средств, легковые автомобили (код по ОКОФ—15 3410010) включены в третью амортизациошгую группу— имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Бухгалтерия компании ошибочно установила срок i юлезного использования автомобиля в 36 месяцев, хотя минимальный срок полезного использования для этой амортизационной группы — 37 месяцев.

Предположим, что ошибку обнаружили в конце октября 2009 года, когда декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев была уже сдана. Таким образом, амортизация была начислена в завышенном размере за 3 месяца — с июля по сентябрь 2009 года. Сумма излишне начисленной амортизации составила 3000 руб. ((1 332 000 руб.: 36 мес. --1 332 000 руб.: 37 мес.) X 3 мес.). Следовательно, налог на прибыль за 9 месяцев 2009 года был занижен на 600 руб. (3000 руб. X 20%).

Если не пересчитать амортизацию за июль — сентябрь и оставить все как есть, при проверке с компании могут взыскать недоимку, штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ, а также пени.

Правда, пока недоимка незначительна, невелики будут и санкции. Но в пашем примере она оказалась такой лишь потому, что бухгалтер допустил ошибку только по одному объекту и обнаружил ее через 3 месяца. Если же подобные неточности допускать регулярно и не исправлять годами, сумма недоимки, а следовательно, штрафа и пеней может оказаться гораздо выше.
 
Другие наши статьи по экономике:

  • Основные средства. Способы начисления амортизации. Примеры
  • Способ не платить налоги с ненужных основных средств
  • Амортизация арендованного имущества.
  • Еще три частые ошибки в налоговом учете основных средств
  • Амортизация основных средств.



  • Книги по экономике

    Copyright © 2009-2018. MedUniver.com
    Design by MedUniver.com