Списание основных средств.
Проведя инвентаризацию в конце года, можно перед отчетностью привести в порядок бумаги, а заодно максимально ужать доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Так, целесообразно избавиться от неработоспособных основных средств, даже если сроки полезного использования этих активов еще не истекли. Также в интересах компании списать те объекты, которые висят на балансе, но не используются и неликвидны. Наконец, нет необходимости сохранять имущество, существующее только на бумаге. Все это лучше списать в расходы.
Документы, подтверждающие списание основных средств Начнем с документов, которые потребуются для списания основного средства.
Приказ о создании комиссии для ликвидации основных средств. Независимо от того, по какой причине компания собирается списать основное средство, неспособность актива приносить доход в будущем должна подтвердить комиссия. Ее формируют из числа сотрудников организации.
В обязательном порядке в комиссию включают бухгалтера, а также сотрудника, материально ответственного за сохранность основных средств. Этого требует пункт 77 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Состав комиссии утверждает руководитель организации (образец см. ниже). Из приказа должно следовать, что комиссия обязана осмотреть основное средство, установить, можно ли восстановит»» объект и целесообразно ли это делать, указать причины ликвидации, определить, какие детали и узлы можно использовать в качестве запчастей или материалов.
Приказ о списании основного средства. Если непригодность объекта подтверждается, руководитель издает приказ о списании основного средства (образец см. выше). Приказ является основанием проводить сами работы по ликвидации основного средства, а по их завершении — оформить акт о ликвидации.
Акт о списании основных средств. Акт составляют по утвержденной форме в двух экземплярах. Форму № ОС-4а заполняют по автомобилям, № ОС-4 — по всем объектам, кроме транспорта, № ОС-46 — когда нужно списать группы основных средств. И документе обязательно указывают причину списания, например: «В результате дорожно-транспортного происшествия автомобиль получил значительные повреждения. Капитальный ремонт нецелесообразен». Как показывает практика, моральный износ также является достаточным основанием, чтобы списать основное средство 7 сентября 2009 года.
В акте № ОС-4 приводят информацию о состоянии объекта на дату списания и краткую индивидуальную характеристику (год изготовления, фактический срок эксплуатации, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации). В документе указывают сведения о затратах, связанных со списанием, и о поступивших от демонтажа деталях. Когда списывают транспортное средство, в акте № ОС-4а дополнительно проставляют пробег, дату, когда автомобиль сняли с учета в ГИБДД, в характеристиках — номер техпаспорта, двигателя, шасси, грузоподъемность. Меньше всего подробностей в акте по форме № ОС-46. Там достаточно указать сведения о состоянии объектов основных средств на дату списания и о поступивших от списания материалов.
Инвентарная карточка. Подписанный и утвержденный руководителем акт является основанием, чтобы внести сведения о списании объекта в инвентарную карточку.
Накладная № М-11 или акт № М-35. Если при ликвидации основного средства обнаружены узлы, детали, материалы, годные к использованию, их нужно оприходовать. Акт по форме № М-35 заполняют по материалам, выявленным при разборке зданий и сооружений. При ликвидации остальных основных средств полезные части указывают в требовании-накладной по форме № М-11.
Книга продаж.По списанным основным средствам налоговики требуют восстанавливать принятый ранее к вычету «входной»
НДС (см. письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22, а также врезку ниже). Если компания избегает споров
|