На главную страницу Форма обратной связи
EcoUniver.com
Статья подготовлена в сотрудничестве:
Разделы сайта
Зарплатные налоги: порядок начисления налогов и взносов с фонда заработной платы юридического лица Бухгалтерский учет 

Отечественная система налогообложения очень многогранна. Юридическое лицо платит длинный перечень разнообразных налогов, и наиболеезначительные суммы приходятся на так называемые "зарплатные" налоги, то есть те налоги, которые связаны с наймом работников и выплатой им заработной платы. Что же налоги приходится платить предприятию в связи с выплатой заработной платы работникам, и какие главные моменты следует знать при начислении этих налогов?

Взносы, налоги и ставки

Ежемесячно предприятие юридическое лицо должно уплатить пять "зарплатных" налогов (взносов), четыре из которых предприятие уплачивает самостоятельно, начисляя их на фонд оплаты труда:

1. Страховые взносы в Пенсионный фонд. Ставка - 22% на сумму начисленного фонда оплаты труда (за минусом установленных законом сумм). Порядок начисления и уплаты взноса регулируется нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхованияРоссийской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

2. Страховые взносы в ФФОМС. Ставка - 5,1% на сумму начисленного фонда оплаты труда (за минусом установленных законом сумм). Взнос на медицинское страхование уплачивается в Пенсионный фонд, и регулируется нормами этого же закона N 212-ФЗ.

3. Страховые взносы в Фонд социального страхования.Ставка - 2,9% на сумму начисленного фонда оплаты труда (за минусом установленных законом сумм). Порядок начисления и уплаты взноса регулируется нормами закона N 212-ФЗ.

4. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка взноса зависит от основного вида деятельности предприятия и класса профессионального риска, она варьируется от 0,2% до 8,5% на сумму начисленного фонда оплаты труда(за минусом установленных законом сумм). Порядок начисления и уплаты взноса регулируется нормами Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Пятый налог, который должен уплатить работодатель - подоходный налог, который удерживается из заработной платы каждого работника по ставке 13%. По сути этот налог платит не предприятие, а физические лица из своей заработной платы, но предприятие является налоговым агентом, на которого возложена обязанность своевременно удерживать и перечислять налог в бюджет. Все нюансы начисления подоходного налога можно найти в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Не следует забывать, что кроме стандартных ставок налогов и взносов существует еще ряд исключений и особых ставок. Например, для иностранных граждан, фактически находящихся на территории РФ сроком менее 183 дней непрерывно в календарном году, применяется ставка подоходного налога 30%. Для вносов в фонды тоже существуют свои особые ставки, следует внимательно читать законы.

подоходный налог с зарплаты

База налогообложения: что следует вычитать

Для того чтобы правильно исчислить любой налог, нужно определить базу налогообложения - ту сумму фонда оплаты труда, которая будет умножена на процентную ставку соответствующего взноса или налога. Для каждого налога существует порядок определения базы. Бухгалтеру, производящему начисление заработной платы и налогов, необходимо знать, что не включается в базу налогообложения (вычитается изФОТ), и какие суммы не являются объектом налогообложения.

Самый сложный в плане определения базы подоходный налог. Налоговым кодексом определено четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Предприятию важно знать об основных - стандартных налоговых вычетах. На стандартный налоговый вычет в суммах, установленных законом, имеют право:

1. Лица, указанные в п. 1 ст. 218 НК РФ:
- Чернобыльцы и инвалиды ВОВ - 3000 руб;
- Афганцы, участники ВОВ, инвалиды детства - 500 руб.

2. Работники, имеющие детей:
- На первого и второго ребенка - 1400 руб. на каждого;
- На третьего и каждого последующего ребенка - 3000 руб. на каждого;
- На ребенка-инвалида до 18 лет или студента (инвалида) до 24 лет - 3000 руб.

Налоговый вычет в полагающейся сумме вычитается из фонда оплаты труда плательщика налога, и оставшаяся суммаоблагается по ставке 13%. Для применения налоговых вычетов работнику необходимо представить документы, подтверждающие право на такую льготу. Льготы применяются только в случае, если работник уплачивает подоходный налог по основной ставке 13%.

подоходный налог с зарплаты

Не облагаются походным налогом суммы:
- Пособий по безработице, беременности и родам;
- Алиментов полученных;
- Материальной помощи в пределах 4000 руб.;
- Подарков стоимостью до 4000 руб.;
- Выплат от профсоюзных комитетов;
- Суммы командировочных расходов, в пределах норм, установленных законодательством.

Представленный перечень исключений далеко не полный, но это основные моменты, с которыми повседневно сталкивается предприятие в своей хозяйственной деятельности.

При определении базы для начисления взносов в фондыследует исключать все те же основные виды выплат, которые не облагаются подоходным налогом: материальная помощь, пособия по безработице, беременности и родам, командировочные. Более точный перечень исключений следует почитать в статье 9 Закона N 212-ФЗ, и в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Верхний предел дохода

Еще одной особенностью начисления взносов и удержания подоходного налога является то, что для применения стандартных льгот и ставок существует верхний предел начисления дохода у сотрудника.

Верхний предел для подоходного налога в 2014 году - 280000 руб. дохода в год для применения налоговых льгот. Доход считается нарастающим итогом с начала года, и при достижении этого верхнего предела сотрудник теряет право на применение каких-либо льгот.

Взносы в фонд социального страхования по ставке 2,9% начисляются до достижения годового дохода 624000 руб. На сумму превышения указанной суммы взносы в ФСС не начисляются.

Для страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования установлен верхний предел дохода 624000 руб. При достижении этой величины дохода взносы в ФФОМС на сумму превышения не начисляются, а ставка взноса в пенсионный фонд снижается до 10%.
Верхние пределы для исчисления взносов ежегодно индексируются в законодательно установленном порядке.

Для уплаты взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний верхний предел дохода не применяется.

После того, как правильно определена база налогообложения для подоходного налога и взносов во внебюджетные фонды, необходимо разобраться в порядке и сроках уплаты "зарплатных" налогов и формах отчетности.

Порядок уплаты налогов и взносов

Налоги нужно не только правильно начислять, но еще и своевременно платить. У налогов и взносов с фонда заработной платы есть некоторые нюансы относительно момента уплаты. Подоходный налог, который удерживается из начисленного дохода физического лица и перечисляется налоговым агентом, подлежит перечислению в бюджет в момент фактической выплаты дохода физлицу. При выплате заработной платы на карточку в этот же день уплачивается подоходный налог. Если же зарплата выдается через кассу, то подоходный налог необходимо перечислить в день снятие денег на зарплату по чеку. В других случаях получения дохода (материальная выгода, доход в натуральной форме, выплаты при увольнении) налоговый агент перечисляет удержанный подоходный налог на следующий день после выплаты такого дохода. Правила перечисления подоходного налога можно почитать в статье 226 Налогового Кодекса РФ. Что же касается уплаты подоходного налога в день перечисления аванса по заработной плате, то в Письме Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294указано, что НДФЛ удерживается и уплачивается в бюджет один раз в месяц при окончательном расчете по заработной плате.

Взносы в фонды страхования (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования, Фонд страхования от несчастных случаев на производстве) уплачиваются ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются взносы. Этот срок прописан в п.5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".На эту статью ссылаются и нормы закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (статья 22.1). Взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС уплачиваются одним платежом. С 2015 года оплата взносов в фонды страхования осуществляется в рублях и копейках.

Уплачиваемая сумма взносов на социальное страхование уменьшается плательщиком на сумму расходов, связанных с таким страхованием (п.2 ст.15 закона № 212-ФЗ). То есть, начисленная сумма взносов уменьшается на выплаты пособий:
- по больничным листам (с четвертого дня больничного);
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком;
- по рождению ребенка;
- по больничным листам в ранние сроки беременности;
- на погребение.

Уменьшать ежемесячный платеж на сумму выплат нужно в том месяце, когда было начислено данное пособие, независимо от срока его выплаты. Плательщик также имеет право зачесть сумму превышения выплат над начислением в счет будущих платежей в пределах одного расчетного года (п.2.1 ст.15 закона № 212-ФЗ).

Также можно зачесть или вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов по всем видам взносов, что гарантировано статьей 26 закона № 212-ФЗ. С 1 января 2015 года зачеты можно производить по разным видам страхования одного администрирующего органа. То есть, зачет может быть проведен между ФФОМС и пенсионным фондом, или между страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев на производстве.

Предоставление отчетности

Кроме своевременной уплаты зарплатных налогов и взносов не следует забывать о предоставлении отчетности в сроки и по формам, предусмотренным законодательством.

Сроки предоставления отчетности в фонды страхования прописаны в п.9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. В Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования сдается один общий отчет по форме РСВ-1 ПФР, там же в разделе 6 указываются персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Период предоставления отчетности - один раз в квартал. С 1 января 2015 года установлены новые сроки сдачи отчетности: до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным, в электронном виде, или до 15 числа в бумажном виде. При выходе работника на пенсию в Пенсионный фонд предоставляется форма СПВ-1, в которой указываются необходимые сведения для начисления пенсии. Срок для формы СПВ-1 - 10 календарных дней со дня получения заявления работника о предоставлении сведений в Пенсионный фонд.

Ежеквартально предоставляется отчет в другие два фонда - фонд социального страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и фонд несчастных случаев на производстве. Отчет предоставляется по форме 4 ФСС. С 1 января 2015 года сроки предоставления такой отчетности для отчетов на бумажных носителях до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным, для электронных отчетов - до 25 числа первого месяца, следующего за отчетным. В электронном виде отчетность сдают все предприятия, численность работников у которых свыше 25 человек.

По подоходному налогу налоговый агент (предприятие) должен отчитаться не позднее 1 апреля следующего за отчетным года по форме 2-НДФЛ. Отчетность сдается в электронном виде, если численность работников на предприятии более 10 человек.

Изменения в законодательстве, касающиеся начисления, уплаты налогов и взносов, а также предоставления отчетности, появляются регулярно. Поэтому очень важно быстро реагировать на изменения, проводить мониторинг законодательства, платить налоги и сдавать отчеты вовремя, избегая ответственности и штрафных санкций.

Автор: Искандер Милевски

 
Другие наши статьи по экономике:

  • Упрощенная система налогообложения (УСН). Для тех, кто на "Упрощенке"
  • Формы налогов
  • Снижение реальной заработной платы. Заработная плата
  • Формирование фонда заработной платы. Фонд заработной платы.
  • Группировка налогов.



  • Книги по экономике

    Copyright © 2009-2016. MedUniver.com
    Design by MedUniver.com